SPV实务17:专项资金应如何使用?应重点关注哪些方面?

2020-06-25

原标题:SPV实务17:专项资金应如何使用?应重点关注哪些方面?

专项资金应如何使用?应重点关注哪些方面?

问题背景:

西安培训时某学员提问,对于专项资金应如何使用?政府方要求项目公司将专项资金转出,给政府方出资代表用于其他项目,项目公司认为不合适,但政府坚持,项目公司不知应如何应对。

问题解析:

财政部《关于印发<中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法》的通知>(财建〔2005〕第355号)第14条规定,“项目单位收到投资补助后,必须专款专用,单独建账核算,并分别按如下情况进行财务处理:

对非经营性建设项目的投资补助按财政拨款有关规定执行。 对经营性建设项目的投资补助作为资本公积管理,项目单位同意增资扩股的情况下,可以作为国家资本金管理。

中央对地方项目的投资补助,比照本办法执行;如地方政府有另行规定的,可从其规定”。

明确规定各种投资补助、专项资金应单独建账专款专用,一律不得挪作他用,使用依据为本办法或地方政府专项管理规定。

实践中,根据项目类型不同,专项资金的使用管理办法也有差别,所以项目公司应根据地方政府规定遵照执行。

王老师 18600987208 同微信

以湖南某医院PPP项目为例,该项目获批专项资金3500万元,详情如下:

一、专项资金来源依据文件

1、《关于印发<中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法》的通知>(财建〔2005〕第355号)

2、《XX市卫计委关于明确XXX项目中央预算内资金使用办法的函》(X卫函〔2018〕125号)

3、《XX市财政局关于下达2017年卫生领域中央预算内基建资金的通知》(X财建指〔2017〕36号)

展开全文

4、《XX市2017年卫生领域中央预算内基建资金明细表》

5、湖南省财政厅网站《湖南省财政厅关于下达2017年卫生领域中央预算内基建资金的通知》(湘财建指〔2017〕142号)

6、《XX市财政局关于下达2017年卫生领域中央预算内基建资金的通知》

二、专项资金使用依据文件

根据《XX市XXX医院PPP项目合同》第5.1.2条约定:上级专项补助资金(如有):各级财政专项资金、债券及政策性补助、补贴,所属权归XX市政府方,由XX市政府方统筹安排用于本项目,具体使用范围包括:(1)作为政府方项目资本金投入;(2)作为政府方后续项目投入,用于项目建设,相应减少建设期所需融资金额;(3)运营期则可用于支付项目可用性服务费和运营维护服务费。具体使用方式由XX市政府方统筹决定。

按照《XX市卫计委关于明确XXX项目中央预算内资金使用办法的函》(X卫函〔2018〕125号)规定,“XX市妇幼保健院作为政府方出资代表所获得的中央财政预算内项目投资补助资金,可作为政府方项目资本金,直接投入项目建设”,“XXX有限公司(项目公司)应设立中央财政预算内项目资金专账……在使用过程中单独开具增值税专用发票……按照规定用途专款专用,确保全面真实地反映中央财政预算内项目资金的使用情况,不得挪用或者侵占中央财政预算内建设资金”,“XXX有限公司(项目公司)使用中央财政预算内项目资金必须报实施机构批准”。

综上,该专项资金由XX市财政局直接拨付至政府方实施机构,然后由实施机构专款专用,支付至项目公司,该笔专项资金的使用要求为“土建施工”。

项目公司为此专门在基本户下设立子账户,作为该专项资金专户。

三、专项资金支付流程

根据《施工总承包合同》和《资金使用计划》,当需要支付专项资金时,由项目公司向实施机构提交专项资金使用申请,实施机构向XX市财政局提出拨付申请,财政局审核同意后拨付专项资金到实施机构账户,实施机构拨付相应资金到项目公司账户。

项目公司根据建设资金管理审批流程提交审批,审批通过后支付给相应单位,并将各过程文件妥善存档。

注:该支付流程为本项目的流程,非固定程式,可以借鉴,但不是标准和必须。比如,另一个项目的支付程序为:由施工单位报送进度款申报表及预算文件,监理单位审核确认后,由项目公司进行初审,后报第三方审计最终审核确定,再经过实施机构审批流程通过后,即可提请财务进行支付。

四、国家、地方政府对该专项资金的使用要求

1、国家发展改革委办公厅《关于印发政府和社会资本合作项目前期工作专项补助资金管理暂行办法的通知》(发改办投资〔2015〕2860号)

2、《XX市市级财政专项资金管理暂行办法》(X政办发〔2016〕26号)

3、《XX市卫计委关于明确XXX项目中央预算内资金使用办法的函》(X卫函〔2018〕125号)

因此,专项资金的使用,应根据国家、地方的现行规定,主管部门的要求,以及合同的约定执行,不能擅自挪作他用,否则将承担相应的责任和后果。根据财政部《关于印发<中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法>的通知》(财建〔200〕355号)第18条规定,“凡违反规定,弄虚作假,骗取、截留、挪用投资补助或项目未按规定实施的,除将已拨付资金全额收缴国库外,各级财政部门要立即停止对项目单位所在主管部门或省、自治区、直辖市及计划单列市投资补助拨付,并进行全面核查,直至纠正。对有关人员根据《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)及国家有关规定追究责任,触犯法律的要追究相应的法律责任”,其违规后果比较严重,各方应予避免。

解决建议:

项目公司可以将相关政策规定文件、《PPP项目合同》相关约定搜集整理,系统梳理出专项资金的规范使用程序和办法,并有理有据提交实施机构,提请各方按照规定和约定执行,同时提醒,若违规使用的后果和依据 ,将后果责任充分提示给实施机构,争取获得支持。